IAS 7معيار المحاسبة الدولي رقم 7: قائمة التدفقات النقدية
نطاق المعياريجب على المنشأة أن تعد قائمة التدفقات النقدية وفقا لمتطلبات هذا المعيار، ويجب أن تعرضها كجزء من قوائمها
المالية
اولا أهم التعريفات
Cash النقدية
يشمل النقد في الخزينة والودائع تحت الطلب
النقد ومعادلات النقد CCE Cash & Cash equivalent
استثمارات قصيرة الأجل عالية السيولة تكون
قابلة للتحويل بسهولة وبدون مخاطر تذكر
Cash flow التدفقات النقدية
التدفقات الداخلة والخارجة وما يعادل
النقدية الناتجة من ثلاثة انشطة
الأنشطة التشغيلية
أنشطة المنشأة الرئيسية والتي ينتج
عنها الايرادات في قائمة الدخل
الأنشطة الاستثمارية
اقتناء واستبعاد الأصول طويلة الأجل والاستثمارات
الأخرى غير المتضمنة في معادلات النقد
الأنشطة التمويلية
أنشطة ينتج عنها تغيرات في حجم وتكوين
حقوق الملكية المساهم بها واقتراض المنشأة
ثانيا العرض والإفصاح
النقدية وما يعادلها
الافصاح عن مكونات النقدية وما يعادلها
ويجب أن تعرض مطابقة بين قيمة النقد ومعادلات النقد أول المدة وآخر المدة في قائمة
التدفقات النقدية مع البنود المقابلة لها في قائمة المركز المالي
يعتبر الأصل المالي نقد ونقد معادل إذا
كان قابل للتحول إلى مبلغ محدد من النقد، غير معرض لتغيرات مهمة في قيمته، يستحق خلال
مدة لا تتجاوز ثلاثة أشهر أو أقل من تاريخ الحصول عليها
عرض قائمة التدفقات النقدية
يجب أن تتضمن قائمة التدفقات النقدية تقريرا
عن التدفقات النقدية مصنفة حسب الأنشطة
(تشغيلية، استثمارية، تمويلية)
التقرير عن التدفقات النقدية من الأنشطة
التشغيلية
التقرير عن الأنشطة التشغيلية باستخدام
ما يلي
أ- الطريقة المباشرة: تفصح عن الفئات الرئيسية
لإجمالي المقبوضات وإجمالي المدفوعات
ب- الطريقة غير المباشرة: يعدل الربح أو
الخسارة بآثار المعاملات ذات الطبيعة غير النقدية وأي مبالغ مؤجلة أو مستحقة أو مدفوعات
نقدية او تشغيلية سابقة
يمكنك التعرف علي الطريقة المباشرة لاعداد قائمة التدفقات من خلال هذا الفيديو
كيف تعد قائمة التدفقات النقدية ؟
التدفقات النقدية بعملة أجنبية
يجب أن تسجل التدفقات النقدية الناشئة عن عمليات بعملة أجنبية بالعملة الوظيفية للمنشأة خلال تطبيق سعر التبادل بين العملة الوظيفية للمنشأة معدة التقارير والعملة الأجنبية بتاريخ التدفق النقدي
كما لا تعتبر الأرباح والخسائر الغير محققة التي تنشأ عن التغيرات في معدلات صرف العملة الأجنبية تدفقات نقدية، ولكن يجب أن يتم التقرير عن هذه الآثار عن النقدية وما يعادلها المحتفظ بها أو التي تستحق بعملة أجنبية
في قائمة التدفقات النقدية بهدف مطابقة أرصدة النقدية وما يعادلها بين أول وآخر فترة
الضرائب على الدخل
تصنف على أنها تشغيلي إلا إذا أمكن تحديد الجزء المدفوع المتعلق بالنشاط التمويلي أو الاستثماري
يجب الافصاح بشكل مفصل عن التدفقات النقدية الناشئة عن الضرائب على الدخل
الاستثمارات في المنشآت التابعة والزميلة والمشتركة
أ- المنشأة المستثمرة يقتصر تقريرها على التدفقات النقدية بينها وبين المنشأة المستثمر فيها مثل توزيع الأرباح والسلف
ب- ما يتعلق بشراء وبيع شركات تابعة
يجب عرض مجموع التدفقات النقدية الناتجة عن شراء أو بيع الشركات التابعة بشكل منفصل ضمن التدفقات النقدية الاستثمارية
الافصاح وبشكل إجمالي عن عمليات الشراء والبيع للشركات التابعة
تكلفة شراء الشركات التابعة وقيمة بيع الاستثمارات
مبلغ النقدية والنقدية المعادلة في الشركات التابعة
قيمة الأصول والالتزامات الغير النقدية في الشركات التابعة
الفوائد وتوزيع الأرباح
الفوائد وتوزيعات الأرباح المدفوعة
سمح المعيار ببديلين و هما التصنيف على أنها تشغيلي أو تمويلي شريطة الثبات عليها
الفوائد وتوزيعات الأرباح المقبوضة
سمح المعيار ببديلين وهما التصنيف على أنها تشغيلي أو استثماري شريطة الثبات عليها
يجب أن يفصح عن كل التدفقات النقدية من الفائدة وتوزيع الأرباح بشكل مفصل ويصنف كل منها على أنها أنشطة استثمارية أو تشغيلية أو تمويلية حسب الأحوال
المعاملات غير النقدية
يجب استبعاد العمليات الاستثمارية والتمويلية التي لا تتطلب نقدية من قائمة التدفقات النقدية، ويجب الافصاح مثل هذه العمليات
مثال
أ- شراء أصول مقابل إصدار أسهم
أ- شراء أصول مقابل إصدار أسهم
ب- تبادل أصول غير نقدية
ج- شراء منشأة أخرى مقابل إصدار أسهم
توضيحات اضافية
ومن الأمثلة على التدفقات النقدية للأنشطة التشغيلية
- الايراد الناتج من المقبوضات النقدية من بيع السلع وتقديم الخدمات
- المدفوعات النقدية للموردين للسلع والخدمات
- المدفوعات النقدية للموظفين
ومن الأمثلة على التدفقات النقدية للأنشطة الاستثمارية
- المدفوعات النقدية لشراء الآلات والمعدات والعقارات والأصول غير الملموسة
- المتحصلات النقدية من بيع الآلات والمعدات والعقارات والأصول غير الملموسة
- المدفوعات النقدية لشراء الأسهم والسندات الأخرى من غير أن تكون بغرض المتاجرة أو من ضمن النقد وما يعادلها
ومن الأمثلة على التدفقات النقدية للأنشطة التمويلية
- النقد المتحصل من إصدار الأسهم
- المدفوعات النقدية للملاك لاقتناء أو استرداد أسهم المنشأة
ويمكنك تصفح ايضا محتوي اجنبي عن قائمة التدفقات من هنا
تعليقات
إرسال تعليق